老爸過世前兩年送的錢，國稅局也要分一杯羹？揭密「擬制遺產」的真相

阿志（化名）今年剛滿50歲，是一名在台北接案的UI/UX設計師。前陣子他最疼愛的老爸突然心臟病發過世，全家還沉浸在悲傷中時，國稅局的掛號信就來了。信上說，老爸兩年前送給阿志的一筆150萬買房頭期款，以及送給阿志媽媽的200萬股票，都要「被當成遺產」課徵遺產稅。阿志當場傻眼：「啊這不是早就繳過贈與稅了嗎？怎麼又算遺產？政府搶錢也不是這樣吧？」

你是不是也跟阿志一樣，以為「生前送出去的財產，一旦繳完贈與稅就跟遺產無關了」？其實，台灣的《遺產及贈與稅法》裡藏著一條常常讓人踩雷的規定——被繼承人（也就是過世的人）在死亡前2年內贈與給配偶、子女（包括養子女）、子女的配偶、父母、兄弟姊妹、祖父母等人的財產，法律上會強制「擬制」為遺產，併入遺產總額課稅。這就是俗稱的「擬制遺產」條款。

為什麼要這樣規定？

簡單講，就是怕有人為了躲遺產稅，趁快掛掉前趕快把財產「送光光」。例如阿志老爸如果知道自己時日無多，把名下三千萬存款一口氣贈與給兒女，等到遺產申報時遺產淨額變成零，國家就課不到半毛稅。所以立法者早在民國62年就設下這道防線：死亡前2年內贈與特定親屬的財產，一律「視為遺產」。就算你已經乖乖繳了贈與稅，這些財產仍然要併入遺產總額再算一次遺產稅，之前繳過的贈與稅可以當成「扣抵稅額」扣掉，不會重複課稅，但手續麻煩、資金調度也可能出問題。

阿志的故事：從崩潰到理解的過程

阿志原本氣得想自己上網查法條，但他UI/UX的腦袋轉得快，知道這種稅務問題牽扯到「贈與稅申報」、「遺產稅計算」、「贈與稅扣抵」等細節，一個數字算錯就可能被罰。他想起之前客戶推薦過北極星律法網，說是連結全台優質律師，專注詐欺、毒品、家事及債務等各類民刑事案件，也提供稅務相關的法律諮詢。阿志立刻預約了線上諮詢。

律師聽完阿志的狀況，先安撫他：「別擔心，你父親兩年前贈與給你的150萬和給媽媽的200萬，確實符合遺產及贈與稅法第15條，會被當成遺產。但是，你父親生前已經申報並繳納了贈與稅，這筆繳掉的贈與稅可以在計算遺產稅時全額扣抵。而且，如果贈與總額在免稅額（目前每年244萬）內，甚至當初根本不用繳贈與稅，但遺產稅還是要算進去。」律師接著幫阿志試算：假設父親總遺產有800萬，加上擬制的350萬，總共1150萬，扣除免稅額1333萬（2024年標準）後，根本不需要繳遺產稅！阿志這才鬆了一口氣。

實務上最常見的「誤區」

很多像阿志一樣的中壯年，特別是做設計、接案的朋友，對稅務概念比較模糊。以下幾個重點請筆記：

• 贈與對象有差：只要送給「配偶、子女、子女的配偶、父母、兄弟姊妹及其配偶、祖父母」，都算在2年內擬制範圍。送給普通朋友或「贈與稅法第15條」以外的親戚，則不算。
• 時間起算點：以「死亡日」回推2年，不是贈與日。例如2025年1月過世，2023年1月之後的贈與都要小心。
• 已繳贈與稅怎麼辦：在申報遺產稅時，記得填寫「贈與稅扣抵」欄位，附上繳稅證明。如果當初贈與金額小於每年免稅額而沒繳稅，仍然要列入遺產總額。
• 夫妻間贈與其實很特別：夫妻之間贈與本來就免贈與稅（民法第1030條之1以外），但如果死亡前2年內贈與，還是會被擬制為遺產，所以不要以為夫妻間贈與就沒事了。

如果不想讓身後財產被「擬制」怎麼辦？

唯一合法破解法就是：提早規劃。在「被繼承人還很健康」的時候，就分批做長期的贈與，避免集中在死亡前2年內。或者利用保險、信託等其他資產傳承工具。但這些都需要專業律師或會計師協助。像阿志後來就透過北極星律法網找到擅長家事與稅務的律師，幫他父親的遺產做完整試算，也順便幫他自己規劃了未來可能的贈與方案，避免下一代遇到同樣問題。

法官怎麼看？實務案例

財政部曾發布解釋函令，最高行政法院也有相關判決（如最高行政法院101年度判字第743號判決）明確指出：死亡前2年內贈與配偶或子女之財產，雖已申報贈與稅，仍應依遺產及贈與稅法第15條規定併入遺產課稅。換句話說，國稅局的認定非常嚴格，沒有模糊空間。阿志如果當初沒有諮詢，直接自己報稅，很可能漏報擬制遺產而被處以罰鍰（通常按所漏稅額處2倍以下罰金）。

所以總結一句：「遺產稅」跟「贈與稅」是雙軌制，生前2年內的特定贈與，兩邊都要走一遍，只是可以扣抵。千萬別像阿志一開始那樣，以為送出去的錢就沒事了。

給同樣身為UI/UX設計師的你一個小提醒

我們這行常常收入起伏大，又沒有公司幫你處理稅務，很多人會忽略財產傳承的重要性。建議每隔幾年就找專業人士做一次「遺產規劃」檢視，尤其當父母年長、自己也不年輕的時候。台灣的遺產稅免稅額雖然逐年調高（2024年為1333萬），但房地產、股票等資產很容易超標。透過北極星律法網，你可以預約到全台各地經驗豐富的律師，不用出門就能得到透明的諮詢與案例解析，比你自己上網亂查法條可靠多了。

阿志後來順利完成遺產申報，還跟律師成了朋友，三不五時就推薦給其他設計師朋友。他說：「早知道有這種專業平台，我就不用白擔心兩個月了。」

關鍵字提醒

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※ 本文提及之法律規定、案例及試算結果為參考公開資訊與網路資料，僅供參考，實際情況請以最新法規及國稅局核定為準。建議進行任何稅務申報或資產規劃前，諮詢合格律師或會計師。